Práva a povinnosti auditora: vlastnosti činnosti, odpovědnost

Dříve v Rusku byl auditor nazýván osobou, která byla ve vojenské službě, nebo státní zaměstnanec. Tento termín byl také nazýván vyšetřovatelem, prokurátorem. K dnešnímu dni je auditor osobou zabývající se auditem (auditem), poradenskou činností v různých oblastech: od účetnictví po revizi dokumentů. Jako auditor může působit právnická osoba nebo individuální podnikatel.

Tušení

Abychom porozuměli právům a povinnostem auditora, to znamená rozhodnout se o samotném termínu, musíme pochopit, že auditor neprovádí kontroly prováděné kontrolními orgány. Jeho činnost je jasně regulována zákonem č. 307-FZ.

Obecně řečeno, auditorská činnost je podnikatelská činnost, která je spojena s organizací mimorezortních auditů. Takové revize se provádějí za účelem nezávislého posouzení platnosti dokumentů.

Druhy

Mezi hlavní typy auditorských činností patří:

• Finanční audit. Revize zaměřená na identifikaci vyhlídek na rozvoj, ověření platnosti finančních činností a určení skutečného ekonomického stavu podniku.
• Průmyslový. Simultánní kontrola technických a ekonomických složek činnosti podniku.
• Investiční. Kontrola činnosti profesionálních účastníků trhu s cennými papíry.
• Řídicí. Kontrola manažerských činností, hodnocení výkonu.

Existuje mnoho dalších úzkoprofilových revizí: kontrola daňové evidence, provozní a cenové politiky, environmentální audit atd.

Co může Inspektor?

Základní práva a povinnosti auditorů a auditorských organizací jsou upraveny zákonem č. 307-FZ a řadou stanov. Obecně lze rozlišit následující práva:

• nezávisle si vyberte metody a formy provádění kontrol;
• provést odsouhlasení skutečné přítomnosti majetku s účetní dokumentace;
• získejte vysvětlení od úředníků auditovaného podniku;
• odmítnout provést audit;
• proveďte kontrolu dokumentů, které jsou zabaveny v rámci vyšetřování;
• poradit klientům ohledně platných právních předpisů;
• posoudit finanční a ekonomické aktivity;
• implementujte činnosti zaměřené na obnovení účetnictví.

Kromě toho mají auditorské společnosti, včetně IP, právo smluvně přilákat další specializované revizní společnosti.

Co by měl inspektor?

Všechna stejná práva a povinnosti auditora předepsané v zákoně č. 307-FZ předepisují auditorům přísné dodržování výše uvedeného zákona. Kromě toho jsou auditorům přiděleny následující povinnosti:

• ve lhůtě stanovené ve smlouvě poskytněte sjednané služby;
• během auditu nezveřejňujte získané informace bez souhlasu klienta;
• na první žádost zákazníka poskytnout všechny informace podle požadavků platných právních předpisů;
• zdůvodněte svá zjištění a připomínky odkazy na předpisy;
• získat povolení k provádění auditorských činností;
• odmítnout poskytovat služby v případech stanovených platnými právními předpisy;
• informujte vedení auditované organizace o zapojení specializovaných odborníků do procesu.

Práva a povinnosti auditora přirozeně vyžadují, aby dodržoval ujednání, která byla s klientem dosažena a stanovena ve smlouvě mezi nimi.

Vlastnosti činnosti

Kromě výše uvedených závazků musí auditoři absolvovat certifikaci, každoročně zvyšovat kvalifikaci.

Auditor je povinně povinen informovat svého klienta, že je nucen odmítnout poskytování služeb, pokud existuje střet zájmů nebo skutečné nebezpečí pro samotného inspektora, jeho rodinu je buď ohrožena nezávislost kontroly.

Při náboru odborníků třetích stran do práv a povinností auditora zahrnuje nejen povinnost informovat o tom subjekt kontroly, ale také získat souhlas od druhého.

Auditor má právo se před kontrolou seznámit s dokumenty ověřeného. Pokud tak neučiníte, auditor nepřiměřeně zvyšuje rizika z hlediska pracovní náročnosti a rozsahu připravovaných prací, protože předem není známo, kolik porušení má Zákazník v účetnictví v jiných oblastech činnosti.

Inspektor má právo počítat s důstojnou odměnou, s náhradou dopravy a dalších nákladů.

Auditorské činnosti zahrnují získání licence a členství v samoregulační organizaci.

Právo na odmítnutí služby

Občanský zákoník považuje auditorské činnosti za smluvní, placené a prováděné na základě důvěry. V praxi však může nastat situace, kdy není možné uzavřít smlouvu nebo pokračovat v další spolupráci. S ohledem na to má auditor právo odmítnout předmět kontroly v následujících případech:

• pokud auditovaná osoba odmítne poskytnout všechny potřebné dokumenty;
• pokud audit zjistí, že existují okolnosti, které neumožňují zachování nezávislosti auditora, nebo nebude schopen vypracovat platnou zprávu.

V druhém případě to znamená, že ověřená osoba vykazovala zjevné zkreslení ve finančních, účetních a jiných výkazech. Zkreslení může nastat na pozadí běžných chyb, nezkušenosti účetního nebo jiného specialisty nebo může být důsledkem úmyslného zkreslení dostupných informací v důsledku špatné víry a úmyslnosti jednání správy nebo účetnictví podniku. To znamená, že odmítnutí v druhém případě bude považováno za legitimní a přípustné.

Normy

Práva a povinnosti jednotlivých auditorů a právnických osob se neliší. Kromě požadavků stanovených na úrovni právních předpisů mají auditoři standardy, kterými by se měli řídit ve svých činnostech. K dnešnímu dni existují čtyři úrovně standardů:

• Vnitropodnikový. Jedná se o základní principy činnosti, které jsou vyvíjeny interně nebo na úrovni PI na základě celostátních.
• Vnitřní. Jsou tvořeny na úrovni sdružení auditorů.
• Národní. Téměř každá země má své vlastní auditorské standardy, které jsou povinné pro použití v praktických činnostech každého specialisty. K dnešnímu dni bylo v Rusku zpracováno a schváleno 34 federálních standardů.
• Mezinárodní. Vypracovány Mezinárodním výborem pro auditorskou praxi. V každé zemi jsou doporučující povahy. Při práci v nadnárodní společnosti jsou však tato pravidla povinná.

Odpovědnost

Práva a povinnosti auditora a auditované osoby se řídí, kdo nese odpovědnost za možné trestné činy. K dnešnímu dni auditoři spadají pod tři typy sankcí:

1. Občanskoprávní. Stanoveno v článku 15 občanského zákoníku a vyjádřeno jako náhrada škody. Náklady vzniklé zákazníkovi jsou hrazeny z důvodu nutnosti kontroly, nákladů na soudní spory. V případě porušení smluvních závazků jsou pro auditora stanoveny sankce ve formě krytí ušlého zisku.
2. Administrativní. Je stanoven kodex a předpokládá odpovědnost za porušení pravidel stanovených licencí a za její nepřítomnost.
3. Trestní. Předpokládá se odpovědnost za zneužití pravomoci ve formě pokuty nebo odnětí svobody do 3 let. Nebo může být rozhodnuto o zákazu činnosti auditu.

Na co se spolehnout

Práva, povinnosti odpovědnost auditorů a auditovaných osob jsou uvedeny v zákoně č. 307-FZ, občanském zákoníku. Podle ustanovení těchto předpisů má zákazník auditorských služeb právo:

• k získání informovaného závěru a závěrů od vykonavatele práce;
• k získání závěru ve smluvních lhůtách;
• na realizaci dalších práv stanovených smlouvou.

Spolu s právy má auditovaný subjekt povinnosti, a to:

• pomáhat auditorovi všemi možnými způsoby, poskytovat všechny potřebné dokumenty, informace;
• podat písemné a ústní vysvětlení týkající se sporných bodů;
• neskrývejte informace a dokumenty, které mohou nepříznivě ovlivnit platnost údajů ve vazbě;
• platit za služby vykonavatele práce včas;
• dodržujte dosažené dohody stanovené ve smlouvě.

Práva a povinnosti auditorské organizace, individuálního auditora a zákazníka služeb se do značné míry překrývají a vzájemně propojují. Například auditor by měl identifikovat nepřesnosti, chyby v účetnictví, poukázat na ně a zákazník je zase včas odstranit a upravit.

Pokud auditovaný subjekt podléhá povinnému každoročnímu přezkumu, pak za odchylku od tohoto pravidla čelí odpovědnosti.

Závěrem

Práva, povinnosti a odpovědnost auditora jsou v zákoně předepsány, aby byla zaručena určitá úroveň spolehlivosti celého procesu, nezávislost auditora, přiměřenost závěrů a doporučení. Auditovaný by si zase měl pamatovat, že poskytnutí nespolehlivých nebo nepravdivých informací, skrytí dokumentů od auditora, může být důvodem pro odmítnutí spolupráce. Pokud i to bude pokračovat, pak se spolehněte na získání opravdu cenných doporučení od inspektora, který lze uplatnit v praxi, neměli byste počítat.