Rozpočet podniku je... Pojem, druhy, funkce a struktura

Vytvoření rozpočtu podniku je nejdůležitější součástí finančního plánování, jinými slovy, procesu určování akcí souvisejících s vytvářením a využíváním finančních zdrojů v budoucnu. Finanční plány jsou schopny zajistit vztah výdajů a příjmů na základě vzájemného propojení ukazatelů, které naznačují vývoj struktury, s jejími finančními zdroji.

Pojem a podstata Kategorie

Nejprve je vhodné zvážit koncept a podstatu rozpočtu podniku. Rozpočet by měl být chápán jako finanční plán, dokument, který lze vyjádřit v peněžních a přírodních jednotkách. Je to druh nástroje pro správu výdajů, příjmů a likvidity společnosti.

Rozpočet podniku není nic jiného než plán kvantitativního typu v peněžním vyjádření, příprava a jehož přijetí provádí se před začátkem konkrétního období. Obecně ukazuje výši příjmů plánovaných k dosažení a nákladů vzniklých během období. Rozpočet podniku je kategorie, která zahrnuje včetně kapitálu, který má být získán k dosažení strategických cílů struktury.

Funkcionál

Mezi funkce rozpočtu podniku patří následující body:

• Plánování operací, které zajišťují dosažení cílů společnosti. Za zmínku stojí, že v procesu jeho vývoje jsou stanovena klíčová plánovaná řešení.
• Koordinace všech typů činností služeb a divizí struktury. Do procesu formování rozpočty jednotlivé typy činností jsou koordinovány tak, aby všechny jednotky a služby firmy fungovaly konzistentním způsobem a usilovaly o dosažení strategických cílů. Je třeba zdůraznit schválený rozpočet podniku — to je důležité nástroj pro propojení dostupných omezení a kvantitativních informací.
• Kontrola současné činnosti společnosti. Pečlivě naplánovaný rozpočet-určitý standard, s nímž je obvyklé porovnávat výsledky dosažené ve skutečnosti.
• Podpora vedení Center odpovědnosti, pokud jde o dosažení cílů. Každý ředitel by měl vědět, co vyšší jednotlivci očekávají od práce svého centra odpovědnosti.

Rozpočtové úkoly

Rozpočtování podniku je nedílnou součástí jedné z manažerských funkcí. Jde o plánování. Proto je rozpočtování přítomno v absolutně jakémkoli účinném systému řízení společnosti. Je nutné upřesnit cíle plánování.

Mezi úkoly rozpočtování soukromého plánu patří následující:

• Informační zajištění výrobních procesů a prodeje potřebnými prvky.
• Zabránění pohybu pasiv a aktiv podniku mimo plánovaný cíl a cíle, zejména odvádění hotovosti z obratu nad rámec normy.
• Zabránění zbytečným výdajům peněz.
• Motivace zaměstnanců.
• Koordinace a kontrola práce spojené s prováděním plánů.

Fáze organizace rozpočtování

Rozpočtování podniku se provádí v několika fázích. Zde je vhodné poznamenat následující fáze rozpočtování:

• Návrh a následné schválení finanční struktury společnosti nebo podniku. Je třeba poznamenat, že jeho formace nezbytné pro delegování pravomocí na základě vypracování konkrétních rozpočtů ředitelům Center odpovědnosti.
• Vytvoření struktury rozpočtu podniku. V tomto případě je strukturování realizováno za účelem konsolidace pravomocí a článků o vytváření rozpočtů za odpovědné manažery fungujících Center odpovědnosti. Zde se podrobně rozpracovávají vazby, které existují mezi prvky generálního rozpočtu. Podle jeho výsledků je vydáno ustanovení týkající se rozpočtové struktury a ustanovení o rozpočtech soukromého typu.
• Schválení rozpočtové politiky podniku (tuto kategorii budeme podrobněji zvažovat v následující kapitole).
• Vytváření rozpočtových předpisů. Je třeba poznamenat, že procedurální předpisy zahrnují identifikaci časového období (jiným způsobem označovaného jako horizont) rozpočtování; postupy spojené s plánováním a vytvářením příjmů a výdajů rozpočtu podniku; formáty rozpočtů, akční program.

Rozpočtová politika

Za povšimnutí stojí, že rozpočtová politika polečnoti, posuzovaná formou, je podobná. Odráží následující body:

• Metody hodnocení a zásady vytváření plánovaných nákladů na produkt nebo službu.
• Metody hodnocení a následné reflexe majetku.
• Metody zobrazení pohledávek a pohledávek;
• Zásady týkající se plánování výnosů z prodeje produktu.

Rozpočtový systém a jeho struktura. Provozní rozpočet

Na základě výše uvedených obchodních procesů společnosti je tedy postaven takzvaný systém funkčních rozpočtů. Souhrnně se jedná o rozpočet podniku označovaný jako generální. Skládá se ze dvou typů rozpočtů: finanční a provozní.

Ten předpokládá, že ekonomické aktivity společnosti se odrážejí především prostřednictvím systému ad hoc technické a ekonomické ukazatele rozpočtu podniky, které charakterizují jednotlivé aspekty a fáze výrobní a ekonomické práce.

Je důležité poznamenat, že konečným cílem takového rozpočtu je vytvoření souhrnného plánu, který zohledňuje jak zisky, tak ztráty firmy. Při jeho vývoji se používají rozpočty na výrobu, prodej, nákup, obecné výrobní náklady, pracovní náklady, obchodní výdaje a výdaje na správu.

Finanční plánování

Nejdůležitější složkou generálního rozpočtu společnosti je finanční rozpočet. V obecné verzi je vhodné ji považovat za rovnováhu výdajů a příjmů organizace. V tomto případě jsou kvantifikace výdajů a příjmů rozpočtu podniku zobrazené v provozním rozpočtu v každém případě převedeny na hotovost. Jeho klíčovým cílem je předpokládaná reflexe zdrojů přijetí finanční prostředky, a také směry jejich použití.

Prostřednictvím tohoto typu rozpočtu podniku je tedy možné získat následující informace: náklady na prodej, celkový zisk a objem prodeje, procentní poměr nákladů a výnosů, doba návratnosti investic, celkový objem investic a využití vypůjčených a vlastních prostředků. Finanční rozpočet je plán, kde se můžete seznámit s zamýšlenými zdroji finančních prostředků a směry jejich použití.

Zahrnuje rozpočet kapitálových výdajů, výhledovou zprávu o zisku a ztrátě, rozpočet hotovosti společnosti a výhledovou zprávu o finanční situaci a rozvahu.

Hlavním cílem finančního plánování je plně zajistit proces reprodukce finančními zdroji vhodnými z hlediska objemu i struktury. V procesu jeho dosažení vynikají následující klíčové úkoly finančního plánování:

• Vytvoření systému finančních plánů s povinným zdůrazněním strategických, provozních a administrativních.
• Identifikace rozsahu plánování.
• Výpočet potřebných finančních zdrojů.
• Prognóza příjmů a výdajů rozpočtu podniku.
• Výpočet objemů i struktury vnější a vnitřní financování, stanovení rezerv a identifikace výše financování navíc.

Ukázka podnikových rozpočtů

Proces sestavování BDDS a MDD může vypadat jako níže. Je vhodné vybudovat rozpočtování v podniku nebo ve společnosti na příkladu výrobní struktury. Nejprve zvažte rozpočet peněžních toků:

Dále povede rozpočet výdajů a příjmů:

Za zmínku stojí, že jsme tento příklad co nejvíce zjednodušili. I z toho je však zřejmé, že rozpočtování prostřednictvím tabulek je poměrně pracný proces, protože co potřebujete shromáždit všechny funkční rozpočty do jednoho celku a předepsat makra, vzorce pro správné zobrazení konečných výsledků. Pokud vezmete skutečnou společnost nebo holdingovou strukturu, pak si sotva dokážete představit, jak komplikovaný je proces vytváření rozpočtu v Excelu.

Je třeba dodat, že příklad implementace uvažované technologie založené na Excelu má velké množství nevýhod: režim pro jednoho uživatele, nedostatek vymezení přístupu k datům, jakož i schopnost sladit rozpočty funkčního typu, složitost konsolidace atd. Rozpočtování prezentovaným způsobem se tedy nepovažuje za nejoptimálnější volbu pro firmu.

Rozpočtování na platformě 1C

Nejoblíbenější technikou dnes je formování rozpočtů organizace prostřednictvím 1C. Automatizace manažerského účetnictví a rozpočtování na základě 1C — například v systému "wa: finančník" - mění proces rozpočtování na efektivnější ve srovnání s rozpočtováním v Excelu. Je třeba poznamenat, že uvedený subsystém rozpočtování zahrnuje možnosti formování a následné kontroly provozních a finančních rozpočtů.

Výhody řešení

Prezentované řešení implementuje speciální mechanismy, kterými mají uživatelé možnost samostatně konfigurovat strukturu rozpočtů, vztahy, které mezi nimi existují, způsoby, jak získat skutečné informace a data pro výpočty. Stojí za zmínku, že aktivovaný mechanismus interakce s externími účetními systémy zahrnuje použití externích dat jak pro výpočet plánovaných metrik nebo vytváření sestav, tak pro odrážení skutečných informací v rozpočtových registrech.

Tento systém umožňuje efektivní budování obchodních procesů souvisejících s rozpočtováním ve všech jejich fázích:

• vytvoření rozpočtového modelu;
• další schvalování rozpočtů i aktuálních změn;
• reflexe skutečných informací podle rozpočtových článků;
• pečlivé sledování plnění rozpočtů (provozní i finanční);
• plán-fakt analýza ukazatelů prostřednictvím vyvinutých nástrojů pro vytváření zpráv;
• vývoj řešení souvisejících s řízením podniku.

Klasifikace plánů

Ve společnostech se zpravidla vytvářejí plány, aktuální, provozní a strategické. Posledně jmenované by měly být chápány jako plány rozvoje podnikání obecně a také jako rozšíření dlouhodobé struktury podniku. Z finančního hlediska vytvářejí strategické plány důležité podíly reprodukce a finanční výkonnosti a charakterizují strategie týkající se investic a příležitostí k akumulaci, reinvestici. Podobné plány určují rozsah a strukturu finančních zdrojů, které jsou nezbytné pro zachování struktury jako podnikání-jednotky.

Vypracování současných plánů se provádí strategickou metodou jejich podrobností, jinými slovy, pokud první typ plánů poskytuje přibližný seznam finančních zdrojů, jejich směry využití a rozsah, pak se v rámci plánování současného typu provádí vzájemné propojení každého z typů investic s zdroje financování.

Strategické plány jsou tedy "makrostrukturou" finančních zdrojů (prioritní investiční směry, metody půjčování peněz, vyhlídky na změny kapitálové struktury) a současné plány popisují účinnost těch zdrojů financování, které nejsou vyloučeny. Obsahují výpočet nákladů na kapitál a jeho složky (půjčky ,půjčky, vlastní kapitál atd.) směr činnosti struktury a způsoby generování příjmů z finančního hlediska.

Pod provozními plány je třeba zvážit taktické plány krátkodobého typu, které přímo souvisejí s dosažením cílů společnosti, například výrobního plánu, plánu nákupu materiálů atd. Provozní plány jsou nedílnou součástí ročního nebo čtvrtletního celkového rozpočtu podniku.

Závěrečná část

Uvažovali jsme tedy o konceptu, odrůdách, funkčnosti a struktuře rozpočtu podniku. Kromě toho uvedli příklad jeho formování prostřednictvím dvou nástrojů, které se dnes používají.

Na závěr je třeba poznamenat, že proces rozpočtování ve společnosti kombinuje činnosti pro vytváření finančních, provozních a obecných rozpočtů a pro správu a kontrolu plnění rozpočtových ukazatelů. Rozpočet není nic jiného než kvantitativní ztělesnění konkrétního plánu, který charakterizuje výdaje a příjmy za konkrétní období, jakož i kapitál, který by měl být získán k dosažení cílů stanovených plánem. Jedná se o rozpočtové údaje, které plánují finanční transakce v budoucích obdobích, jinými slovy, rozpočet je vytvořen před provedením zamýšlených akcí. To určuje jeho roli jako základny pro hodnocení a kontrolu výkonnosti společnosti.

Hlavními požadavky na informace obsažené v rozpočtu jsou následující body: dostatečnost, jasnost, nerentabilita a dostupnost. Stojí za zmínku, že konkrétní formy tvorby rozpočtu si každá firma vybírá sama.