Jaký je účel auditu, úkol auditu

Podnik jakékoli úrovně a jakékoli povahy činnosti funguje na základě konkrétní územní příslušnosti a podřízenosti zákonům konkrétnímu územnímu řízení státní moci. Pokud mluvíme konkrétně o komerčním podnikání, pak zde je kontrola správnosti plnění a včasnosti podávání reportovací dokumentace příslušným orgánům prováděna na poměrně vážné úrovni. V souladu s tím tento faktor přispívá k tomu, že manažeři velkých a malých firem se snaží zpočátku kontrolovat činnost svých podřízených a celých oddělení samostatně, porozumět a ponořit se do stavu věcí ve vašem podniku před zvláště pochybnými okamžiky všimnout si externí ověření. Majitelé velkých firem proto často přitahují odborníky zvenčí, aby prováděli kontrolní a revizní činnosti a identifikovali případné nesrovnalosti a slabiny v systematickém pracovním postupu své společnosti. Tímto způsobem je v podniku organizován interní audit, jehož cílem je ověřit fungování účetního oddělení a související provozní postupy prováděné ve firmě jako celku.

Pojem

Co je audit? Ve svém bezprostředním úzkoprofilovém významu tento termín znamená soubor kontrolních ověřovacích opatření pro sledování, porovnávání, analýzu a hodnocení postupů prováděných zaměstnanci účetního oddělení v podniku, jakož i stanovení platnosti údajů uvedených v účetní dokumentaci. Jinými slovy, hlavním cílem auditu je zkontrolovat účetní závěrku podniku a písemně o ní vydat příslušné stanovisko. Specialisté jsou přitahováni vedoucími pracovníky společností prostřednictvím smlouvy o poskytnutí služeb (v případě iniciované kontroly). Auditorské firmy jsou nezávislými účastníky provozního procesu v podniku, což přispívá k provádění transparentní, objektivní a nezávislé kontroly účetních údajů v konkrétním zařízení.

Nač?

Kromě svého nejdůležitějšího cílového cíle podobného plánu má globální událost pořádaná v podniku řadu soukromých cílů. Audit je nedílnou součástí komplexní práce. Povinné provádění v každém podniku jak legislativně, tak z iniciativy vedení konkrétní společnosti. Provádí se za účelem identifikace slabých článků ve společném řetězci jeho fungování.

Jaké jsou soukromé cíle auditu prováděného ve firmě:

1. Kontrola souladu účetnictví v zařízení s určitými požadavky popsanými v předpisech, které přímo regulují postup vedení účetnictví a podávání zpráv.
2. Kontrola souladu účetních výkazů s informacemi, které má účetní jednotka k dispozici o svých činnostech.
3. Potvrzení platnosti účetních zpráv nebo identifikace jejich nespolehlivosti.
4. Provádění pečlivého dohledu a kontrolních operací za dodržováním norem a pravidel hospodářského subjektu vyplývajících z nařízení na legislativní úrovni.
5. Identifikace souladu prováděných operací s účetními pravidly a sestavováním zpráv v podniku.
6. Provádění kontrolních a revizních postupů v klíči hodnocení závazků, aktiv a vlastního kapitálu podniku.
7. Stanovení úplnosti, přesnosti, platnosti informací zaznamenaných v účetnictví ve formě výdajů, příjmů, finančních výsledků pro konkrétní vybrané pro ověření období.
8. Nalezení rezerv a způsobů nejoptimálnějšího využití vlastních a vypůjčených finančních, pracovních, fixních prostředků.

A pokud je cílem auditu z velké části identifikovat, určit, posoudit shodu účetních údajů získaných během studie, pak jsou jeho úkoly zaměřeny spíše na to, aby vedení kontrolovaného ekonomického subjektu uvedlo problémové oblasti a chyby, které vyžadují povinnou opravu.

Úkolu

Pokud mluvíme o úkolech externího auditu, jsou v mnoha ohledech v souladu s jeho cílovým zaměřením. Interní audit jako svůj základní úkol hodnotí:

• správnost vypracování obchodních smluv a dodržování podmínek jejich plnění;
• dostupnost a stav majetku, jakož i účinnost využívání zdrojů (finanční, materiální, pracovní);
• dodržování stanovených sazeb, cen, platební disciplíny, plateb do mimorozpočtových fondů a daní;
• posouzení rozvahy, účetních výkazů a správnosti organizace vedení účetnictví v kontrolním zařízení;
• odbornost objektivity vynaložených prostředků na výrobu, efektivnost využití získaných zisků a stávajících fondů, spolehlivost vykázaných částek výnosů z realizovaných produktů.

Kromě hodnocení uvedených faktorů vedení účetní činnosti podniku jsou úkoly auditu zaměřeny na vývoj a poskytování odůvodněných návrhů na zlepšení kontroly účetní disciplíny, zvýšení efektivity její organizace a racionální změnu struktury výroby. Kromě toho je jedním z nejdůležitějších úkolů auditu poradenství vedoucích a zakladatelů společnosti, jakož i specialistů jednotek a pracovníků řídícího aparátu za účelem zlepšení kvality jejich práce a jejich koordinovanějšího a racionálnějšího rozhodování.

Principy

Principy, na nichž je založena činnost fungujících studovaných misí, jsou úzce propojeny s jejich cíli. Audit je nejdůležitější fází vzniku účetní historie konkrétního podniku. Pravděpodobně mnoho lidí zná něco jako "úvěrová historie"klient, často používaný v bankovní infrastruktuře. V tomto případě tedy audit hraje důležitou roli při určování dobré víry společnosti jako subjektu hospodářské činnosti, který dodržuje zákony. A jedna z důležitých rolí v tomto klíči hraje konkrétní principy. Které jsou vedeny auditorskými společnostmi během kontrolních a revizních akcí. Jaké jsou tyto zásady:

1. Nezávislost-zajišťuje úplné osvobození auditora, jako inspektora, od jakéhokoli druhu tlaku a zásahů ze samotného kontrolního zařízení nebo ze strany třetích stran. Podle právních předpisů by na inspektora neměl mít nikdo finanční, morální ani kriminální dopad (hrozby a další).
2. Poctivost je základním principem, kterým by se měl každý auditor řídit během svých auditů. Předpokladem auditu je jeho pravdivost, spolehlivost poskytovaných informací. A v tomto duchu je závazek auditora k jeho profesnímu dluhu v souladu se zásadou poctivosti a integrity základním aspektem výkonu jeho profesní činnosti.
3. Objektivita-výlučně nestranné hodnocení při zvažování jakýchkoli otázek by se mělo vztahovat na celý průběh kontroly a na soudy, které nakonec vytvoří závěr auditu.
4. Kompetence - pouze odborník, který má správnou úroveň profesionality, je schopen provést řádně organizovanou kontrolu.
5. Integrita-pečlivé, pečlivé a provozní plnění jeho povinností auditorem je nedílnou součástí profesionální činnosti.
6. Důvěrnost-nešíření informací získaných během kontroly informací je vysvětleno v základních podmínkách nezveřejňování informací (obchodní tajemství).
7. Profesionalita-zajišťuje abstinenci a vyhýbání se činům specialisty, kteří jej mohou ohrozit nebo poškodit pověst celé auditorské společnosti.
8. Skepticismus-kritické hodnocení a abstinence od jakéhokoli druhu shovívavosti a shovívavosti by měly být pro odborníka základem, kterým se bude řídit ve všech svých činnostech.

Poslání

Jaká je podstata auditu a jaký je jeho účel?

Hlavní role takových kontrol v systému fungování jakéhokoli podniku je věnována identifikaci nesrovnalostí informací podaných v účetních zprávách (pro státní orgány) a identifikaci slabých odkazů v práci finančního oddělení (pro vedení společnosti, která má zájem o optimalizaci práce zaměstnanců vlastní firmy).

Objekt

Kdo podléhá povinnému auditu? A kdo provádí podobné kontrolní akce ve firmě? Proto odpovědět na tuto otázku je nutné porozumět pojmům "povinné" a "iniciativní".

První audit je stanoven zákonem "o auditorské činnosti", takže jeho provádění je odůvodněno na legislativní úrovni. Vztahuje se na podniky s organizační a právní formou akciové společnosti, úvěrové organizace, firmy s příjmy za rok více než 60 milionů rublů. To se týká otázky, kdo podléhá povinnému auditu.

Druhý je důsledkem osobní iniciativy majitele a jeho touhy vědět, jak probíhá účetní provozní práce v jeho podniku: zda se čísla uvedená v účetní závěrce shodují s realitou.

Podobné kontroly provádějí zástupci nezávislých auditorských firem.

Fáze

Stejně jako u každého systematického a logicky odůvodněného procesu je audit řízen několika vzájemně propojenými fázemi provádění. Čím jsou charakterizovány:

1. Plánování je první fází organizace auditu, jejímž cílem je vypracovat obecný plán a odpovídající program auditu. Zahrnuje také vypracování auditorského dopisu a uzavření smlouvy mezi vedením subjektu hospodářské činnosti a auditorským zastoupením.
2. Přímé provádění kontroly a shromažďování údajů-poskytuje úplný seznam akcí a opatření zaměřených na identifikaci nesrovnalostí a nesrovnalostí, pokud existují, v účetních záznamech a finančních výkazech.
3. Shrnutí a závěr závěr-závěrečná fáze auditu, která je charakterizována vypracováním příslušných závěrů o provedených revizních činnostech. Zdůrazňuje stručné informace o zjištěných nesrovnalostech, odkazy na dokumentaci, ve které se tato porušení objevila, poskytují variace různých správních sankcí stanovených v tomto duchu a popis nezbytných opatření k nápravě porušení. Všechny tyto údaje se písemně odrážejí ve zprávě o výsledcích auditu.

Předpis

Provádění auditu je přímo nebo nepřímo regulováno seznamem příslušných legislativních regulačních akt. To by mělo zahrnovat:

1. Zákon 402-FZ "o účetnictví".
2. Zákon 199-FZ "o auditorské činnosti".
3. Seznam IFRS (mezinárodní standardy finančního výkaznictví).
4. Vyhláška č. 696 "o schválení federálních pravidel (standardů) auditorské činnosti".
5. Seznam MSA (mezinárodní standardy tohoto druhu auditu).

Procedury

Mimo jiné, kromě cílů, cílů, principů a milníků, je nutné studovat související operace, aby bylo možné plně porozumět podstatě procesu poslechu. Jaké jsou základní aspekty provádění postupů audit:

1. Kontrola - provádění kontroly v části záznamů, informací na papírových médiích, informací předložených elektronicky a fyzického vyšetření hmotného majetku. Poslední odstavec stanoví kontrolu aktiv a jejich dostupnost, ale bez povinného objasnění skutečnosti, že jsou přiřazeny konkrétnímu subjektu ekonomické činnosti.
2. Pozorování-vyznačuje se souborem akcí zaměřených na studium procesu nebo postupu prováděného jinými osobami (zaměstnanci ekonomického subjektu).
3. Dotaz-stanoví potřebu vyhledávat data od informovaných zástupců auditovaného podniku v jeho mezích nebo za nimi. Následně se vyhodnotí odpověď, která přišla na žádost. Žádosti mohou být formální (provedené písemně a adresované třetím stranám), nebo mohou být neoficiální (předložené ústně jako otázky adresované zaměstnancům podniku).
4. Potvrzení-poskytuje odpověď na žádost zaslanou auditorským zastoupením třetím stranám. Taková zpráva často funguje jako dopis s odpovědí s potvrzením nebo vyvrácením informací obsažených v údajích poskytnutých účetnictvím. Mohou to být například informace o pohledávkách a dále.
5. Přepočet - to znamená provedení kontroly aritmetických výpočtů uvedených v primární dokumentaci a účetních záznamech o přesnosti a spolehlivosti. Auditor může provádět opakované výpočty samostatně, nebo je může provádět prostřednictvím informačních technologií a přizpůsobeno konkrétní části informací bloku programové vybavení.
6. Opakovaná kontrola-zahrnuje provádění nyní nezávislé auditorské kontroly nad postupy, které byly původně provedeny v klíči Interních kontrolních opatření.
7. Analytické postupy - jsou posledním článkem při provádění přímé fáze auditu. Jejich smyslem je analyzovat a vyhodnotit informace získané během kontroly a prozkoumat nejdůležitější ekonomické a finanční ukazatele auditovaného subjektu s cílem identifikovat zkreslené nebo nesprávně zaznamenané obchodní transakce v účetnictví.

Výsledky

Kritéria povinného auditu jak pro LLC, tak pro podniky jiných forem vlastnictví stanoví příslušný závěr o výsledcích provedené kontroly. Na konci všech kontrolních a revizních postupů odborník vyhodnotí úplnost a kvalitu provedených činností naplánovaných v bodech programu a obecného plánu. Zástupce ověřovací firmy je povinen podat stanovisko, zda je účetní závěrka na základě účetních pravidel spolehlivě zohledněna. Zde poukazuje na to, že provedené postupy probíhaly podle ustanovení zákona o b/u A F/O a popisuje výsledky své práce. Za zmínku stojí, že maximální přípustná úroveň možných zkreslení v jednotlivých finančních ukazatelích je tři procenta.

Dokumentárním výsledkem auditu je vypracování auditorské zprávy a závěru. Konkrétně účetní závěr obsahuje seznam následujících povinných údajů:

• název dokumentu;
• název ekonomického subjektu;
• informace o auditorovi;
• údaje o auditovaném objektu;
• úvodní část;
• analytická složka s popisem provedených postupů;
• názor auditora;
• datum uzavření;
• podpis ověřovatele.

Samotný závěr je podepsán vedoucím auditorské společnosti a samotnou osobou, která byla podrobena auditorské kontrole, s povinným uvedením doby platnosti a čísla jeho certifikátu kvalifikace. Podpisy jsou přirozeně drženy pohromadě mokrým potiskem.

Názor na závěr lze vyjádřit několika nejběžnější verze:

• bezpodmínečně pozitivní-charakterizované potvrzením absolutně spolehlivých a objektivních informací podaných účetním oddělením podniku jako účetní závěrky se všemi aktivy, pasivy a finančními výsledky v daném časovém období;
• stanovisko s výhradou-stanoví, že odborník uznává informace spolehlivé a připravené v souladu se stanovenými právními předpisy, s výjimkou některých okolností;
• negativní názor-říká, že informace připravené a poskytnuté zaměstnanci účetního oddělení neodpovídají předpisům zákona "o účetnictví" a neodpovídají skutečnosti;
• odmítnutí projevu-předpokládá se ve velmi vzácných případech, doprovázené nadměrným omezením rozsahu kontroly, v rámci kterého odborník není fyzicky schopen získat dostatečnou úroveň důkazů.

Názor inspektora by měl být poskytnut čitelným a srozumitelným způsobem pro všechny.