Kontrolní funkce daně: popis a příklady

Podstata a úkoly daní jsou vyjádřeny především ve funkcích, které vykonávají. Posledně jmenované jsou definovány množiny. Každou z nich charakterizujeme podrobnostmi o kontrolní funkci daní a Federální daňové služby. Uvádíme její popis, příklady.

Co se považuje za daň?

Dále budeme analyzovat kontrolní funkci daňových úřadů a daní. Nejprve zvažte charakterizaci termínu.

Daň je individuální bezplatná povinná platba vybíraná povinně zvláštními vládními agenturami jednotlivcům a různým organizacím. Účelem takového sběru je zajistit finanční činnost státu obecně i jeho obecních subjektů.

V tomto případě se daně liší od všech druhů poplatků a cel, jejichž vybírání není bezdůvodné, ale je podmínkou, aby plátci provedli určité akce, poskytli jim veřejné služby, vypracovali jakoukoli dokumentaci atd.

Výběr daní v Ruské federaci se řídí daňovým zákoníkem. Všechny jsou rozděleny na federální, místní a regionální. Seznam konkrétních daní v každé ze skupin je schválen v NK.

Soubor všech zavedených daní, formulářů, metodik, zásad pro jejich výběr, stanovení, zrušení, kontrolu a změnu je daňový systém státu.

Je důležité zdůraznit prvky daně, jako jsou:

• Daňový poplatník.
• Daňový základ.
• Předměty zdanění.
• Daňové úlevy.
• Jednotky zdanění.
• Pořadí počtu.
• Daňová sazba.
• Zdroje daně.
• Daňové období.
• Platební příkazy.
• Daňové platy.
• Načasování daní.

Tyto příspěvky do státní pokladny jsou velmi běžnou kategorií. Proto bylo v souvislosti s daněmi zavedeno několik klasifikací:

• Přímé a nepřímé.
• Akordové a ziskové.
• Regresivní, progresivní a proporcionální.

Spektrum funkcí

Kontrolní funkce daní je pouze jednou ze složek. Celkem jich vyniká několik:

• Fiskální.
• Nastavovací.
• Sociální.
• Kontrolní funkce daní.

Nyní vyslovíme charakteristiku kategorií z tohoto seznamu.

Kontrolní

Pojďme analyzovat podstatu kontrolní funkce daně. Účelem této funkce je vytvořit předpoklady pro dodržování proporcí nákladů v procesu vzdělávání a další rozdělení příjmů různých ekonomických subjektů. Díky tomu se jí podaří jasně posoudit účinnost konkrétního daňového kanálu i daňového kanálu "tisk" na obyvatelstvo. Je možné identifikovat potřebu změny v dani politiku.

Kontrolní funkce daní umožňuje státu sledovat jak včasnost, tak úplnost vstupu do státního rozpočtu finanční prostředky. Při sběru také pomáhá sledovat, porovnávat jejich hodnoty.

Daně umožňují státu vykonávat kontrolu nad finančními a ekonomickými aktivitami svých občanů. Sledujte jejich zdroje příjmů a výdaje.

Příklad kontrolní funkce daní: existuje odhad přijatých peněžních částek od jednotlivců a organizací. Pak-kvantitativní srovnání ukazatelů příjmů se státními potřebami finančních zdrojů. Následně se na základě těchto údajů vyhodnotí účinnost zavedeného daňového systému, zajistí se kontrola finančních toků a různých druhů činnosti občanů. Tato funkce také umožňuje identifikovat potřebu korekce NK a rozpočtové politiky státu jako celku.

Když víme, jaká je kontrolní funkce daní, nebudeme ji ztotožňovat s daňovou kontrolou. Provádí se jak daňové, stejně tak celní orgány, určité divize mimorozpočtových fondů. Úkolem všech těchto oddělení je kontrolovat dodržování daňových zákonů prováděním různých forem daňových auditů.

Sociální

Rozebrali jsme, v čem spočívá kontrolní funkce daní. Sociální je poněkud oddělená od ní, ale zároveň úzce souvisí s regulační a fiskální. To je vyjádřeno prostřednictvím výběru podstatných a daní z příjmu. Ve větší výši takové poplatky platí zajištěná část populace, aby tyto peníze ve formě sociálních dávek mohly být poskytovány chudým občanům.

Specifické mechanismy implementace této sociální funkce-platby pojištění. Pokud jde konkrétně o daň z příjmů fyzických osob, existují následující seznamy:

• Příjmy, které nepodléhají zdanění.
• Daňové standardní odpočty.
• Profesionální daňové odpočty.

Kromě toho je zaveden seznam příjmů, pro které platí zvýšené daňové sazby.

Fiskální

Fiskální funkce, dalo by se říci, vyprší ze samotné povahy daně. Je charakteristický pro státy různých struktur a různých epoch. Právě při jeho realizaci se vytvářejí státní zdroje a vytvářejí se nezbytné materiální zdroje, které zajišťují existenci státu.

Hlavním úkolem při realizaci této funkce je zajištění udržitelného výnosového článku rozpočtů všech úrovní. Toto je nejširší koncept všech funkcí uvedených v tomto článku. Zde se rozumí nejen zajištění účasti občanů na tvorbě rozpočtu, ze kterého jsou financovány celostátní potřeby.

Upozorňujeme, že realizace fiskální daňové funkce má také řadu subjektivních, objektivních omezení. Pokud jsou daňové příjmy nedostatečné a vládní výdaje nelze snížit, musíte se uchýlit k jiným formám získávání příjmů do státní pokladny. Většinou je to vnější a vnitřní státní, místní, regionální půjčky. Negativní bod-přispívají k hromadění veřejného dluhu.

Jeho údržba později prostřednictvím rozpočtových prostředků často vede ke zvýšenému daňovému zatížení obyvatelstva. To způsobuje nespokojenost daňových poplatníků, vede k poklesu výroby. Důsledkem je převzetí nových státních půjček. V důsledku toho se vytvoří finanční pyramida, která není ve své podstatě nekonečná. V určitém okamžiku se zhroutí a obrátí se ke kolapsu jak pro rozpočet země, tak pro hromadění občanů. Příkladů v historii není moc.

Nastavovací

Ne méně než kontrolní funkce daní, důležitá a regulační. V moderních krizových podmínkách v Ruské federaci má zvláštní význam. Jedná se o ztělesnění aktivního dopadu státu na sociální a ekonomický život.

Dočasně je tato funkce spojena s přerozdělováním daňových plateb mezi právnickými a fyzickými osobami, různými ekonomickými odvětvími, státem a jeho územními subjekty. Jeho hlavním úkolem je regulovat úroveň příjmů různých kategorií obyvatelstva. To je ztělesněno prostřednictvím systému daňových poplatků, výhod a plateb.

Účelem uplatnění výhod je snížit daňovou povinnost konkrétních skupin občanů. Zde vyniká následující:

• Vyvlastnění. Výhoda zaměřená na odstranění konkrétních typů objektů z daní.
• Slevy. Jedná se o výhody zaměřené na snížení základu daně.
• Daňový kredit. Výhoda zaměřená na snížení platových částek nebo daňových sazeb.

Pokud jde o daňové kredity, mohou mít následující formy:

• Snížení sazeb daně.
• Snížení platových částek.
• Daňové prázdniny-úplné osvobození od daně v určitém časovém období.
• Vrácení dříve zaplacené daně-úplné nebo částečné.
• Odložení nebo splátky daně. To zahrnuje i investiční daňové úvěry.
• Počty dříve uložených daní.
• Nahrazení daně (nebo zaplacení některé její části) věcným vyjádřením.

Cílem této funkce je regulovat finanční a ekonomické aktivity různých společností a podniků prostřednictvím systému daňových plateb, které jsou akumulovány státem a jejichž cílem je obnovit vynaložené zdroje (z velké části přírodní), aby se v budoucnu více zapojily do výroby, aby se urychlil růst ekonomiky.

Regulační daně obvykle zahrnují následující:

• Daň z reprodukce nerostných surovin.
• Daň z užívání podloží.
• Daň z užívání předmětů živočišného světa, vodních biologických zdrojů.
• Vodní daň.
• Lesní daň.
• Ekologická daň.
• Silniční daň.
• Daň z nemovitosti.
• Dopravní daň.
• Pozemková daň.

Je důležité poznamenat, že regulační daňová funkce se projevuje nejen ve výrobě. Působí také prostřednictvím solventnosti jednotlivců.

Daňové podfunkce

Kontrolní funkcí daní je posoudit účinnost daňových kanálů a dále na této základně upravit příslušné právní předpisy.

Ale kromě této a dalších funkcí vynikají také dílčí funkce daní. Vycházejí z regulátoru. Jsou tři:

• Reprodukční.
• Stimulující.
• Destimulační.

Tyto podkategorie podrobně analyzujeme.

Stimulační dílčí funkce

Úkolem této daňové dílčí funkce je podpora rozvoje různých ekonomických procesů. Realizace probíhá prostřednictvím systému osvobození od daně a osvobození od daně.

Například moderní daňový systém Ruské federace poskytuje celou řadu preferencí malým podnikům, sdružením osob se zdravotním postižením, podnikatelům zapojeným do S / x, organizacím zabývajícím se charitou a dalšími.

Destimulační dílčí funkce

Jak název napovídá, je obrácen k předchozímu, stimulačnímu daňovému podfunkci. V čem je podstata? S pomocí destabilizující dílčí funkce stát naopak zpomaluje některé ekonomické procesy.

Reprodukční dílčí funkce

Hlavním úkolem takové daňové funkce je hromadit finanční prostředky na obnovu celostátních zdrojů.

Příklady zde budou odpočty příspěvků na reprodukci základny nerostných surovin, obnova vodních zdrojů země atd.

Motivační funkce

V některých systémech a klasifikacích, kromě kontrolních, sociálních (přerozdělovacích), regulačních a fiskálních, někdy vyniká také motivační funkce. Vyjadřuje státní uznání zásluh určitých kategorií obyvatelstva. V Ruské federaci jsou to například účastníci VOV, hrdinové Ruska, Sovětského svazu atd.

Ve své podstatě je tato funkce přizpůsobením daňového systému sociální politice státu. Takže ze zdanitelného příjmu občanů se odečítají odpočty na údržbu závislých osob, nezletilých dětí, výstavbu a nákup bydlení, provádění charitativní pomoci. Základ zdanění klesá i v souvislosti se sociálními výdaji občana-nákupem léků, placeným školením dětí a dalšími.

Funkce daňových úřadů

Výše jsme analyzovali kontrolní a jiné formy daňových funkcí. Jsou jiné ve vztahu k daňovým úřadům. Například kontrolní funkce Federální daňové služby Ruské federace budou poněkud odlišné od samotné daně.

Zvažte jejich spektrum ve vztahu k daňovým úřadům:

• Fiskální. Zajištění včasného a úplného připsání poplatků placených občany a organizacemi na účty FTS.
• Vymáhání práva. Jedná se o identifikaci porušení daňových zákonů a jejich včasné potlačení. Například zavedení různých sankcí za zpoždění platby daně, porušení ve vykazované dokumentaci atd.
• Poradenská (nebo informační). Daňové úřady mají přímou povinnost informovat plátce o předpisech o daních, předpisech a změnách NK.
• Kontrolní funkce daňových úřadů. Provádění kontroly dodržování NK, účetnictví daňových poplatníků.

Další úkoly FTS

Uvádíme další kontrolní funkce daňových úřadů:

• Kontrola správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti provádění daňových plateb do státní pokladny.
• Kontrola výroby a následného obratu ethylalkoholu, alkoholických a tabákových výrobků.
• Kontrola dodržování měnových zákonů v rámci kompetence federální daňové služby.
• Kontrola informování daňových poplatníků.

Funkce kontroly daní umožňuje státu sledovat rozsah a úplnost příjmů platebních údajů, analyzovat kvalitu daňových kanálů. A na základě těchto údajů upravte NK, rozpočtovou politiku. Pokud jde o kontrolní funkce FTS, liší se od funkcí vlastních daní.