Konsolidovatelná rovnováha: popis a postup složení

Konsolidovatelná rozvaha je druh účetního výkaznictví, které vyplňuje téměř každý podnik. Pomocí tohoto dokumentu je možné shrnout informace o majetku organizace, sledovat změny v dynamice. Na základě získaných informací jsou přijímána aktuální a strategická rozhodnutí během řízení podniku. Co představuje rozvaha a základní principy jejího složení budou dále zvažovány.

Přiřazení zůstatku

Konsolidovaná rozvaha je druh účetního výkaznictví, které organizace poskytuje IFTS. Shromážděné informace vám umožní analyzovat aktuální činnost společnosti a také vytvořit prognózu. Zůstatek je vypracován za určité období (nejčastěji rok). To vám umožní sledovat změny v majetku organizace v čase.

Konsolidovatelná rozvaha představuje následující:

• Majetkový stav společnosti.
• Odraz výsledku činnosti.
• Stav financí organizace.
• Struktura majetku.
• Odraz změny hodnoty organizace.

Je třeba chápat rovnováhu jako reporting, který charakterizuje činnost organizace jako celku. Tato forma je proto hlavní i univerzální. Ostatní typy účetních výkazů ji doplňují. Rozvaha se z tohoto důvodu nazývá formulář č. 1. Jedná se o jakýsi pivot, kolem kterého jsou seskupeny údaje o výsledcích podniku.

Konsolidovaný zůstatek je k určitému datu. Porovnáním dat v čase můžete sledovat dynamiku majetkového stavu organizace. Uživatelé informací shrnutých v rozvaze jsou:

• IFNS;
• majitelé organizace;
• manažeři různých úrovní;
• pracovníci finanční a ekonomické služby;
• zástupci státní statistiky;
• věřitelé nebo investoři;
• sponzor;
• protistrany, partneři organizace;
• zástupci správy činnosti společnosti.

Na základě aktuálního je vytvořen výhledový zůstatek. V tomto případě se používá typická, legislativně stanovená forma. Považuje se za interní i externí uživatele. Může však být nutné, aby podnik vytvářel zprávy mimo standardní formu. V tomto případě jsou data reprezentována v transformovatelné formě. To vám umožní podrobně zvážit výsledky současné činnosti. Na základě získaných informací mohou manažeři učinit vhodná rozhodnutí a konkrétní opatření ke zlepšení fungování organizace. Je velmi důležité znát postup pro vytvoření konsolidované rozvahy.

Odrůdy forem rovnováhy

Podle standardní, obecně přijímané formy je vytvořena konsolidovaná rozvaha. Účetnictví a podávání zpráv vám umožní získat potřebné informace jako pro interní i externí uživatele. Oficiální údaje jsou poskytovány v IFTS. Za tímto účelem jsou informace shrnuty a poskytnuty ve stanoveném formuláři.

Pro interní použití může organizace vytvořit zprávu upraveného typu. To však neznamená, že informace budou poskytovány řídícím orgánům v této podobě. Upravená forma rovnováhy je nutná výhradně pro domácí použití. Mění se podle účelu hlášení a může být:

• Data se berou buď k určitému datu, což umožňuje vytvoření zůstatku zůstatku, nebo podle obratu za určité období (oběžná bilance).
• Zdrojová data mohou být inventární nebo účetní. Výběr metodiky zobecnění závisí na účelu zprávy.
• Data mohou být dešifrována ve formě regulačních článků. Mezi ně patří odpisy, přirážky a rezervy. Zprávu lze sestavit i bez těchto článků.
• Můžete vytvořit zůstatek pouze pro jednoho druhů činnosti společnost.
• Forma může být úplná nebo zkrácená.
• Rovnováha je rovnost, kterou lze vytvořit mezi majetkem a částkou kapitálu a závazků. V některých případech se započítává pouze vypůjčený kapitál. Při sestavování zprávy se neberou v úvahu vlastní zdroje. Standardní forma zohledňuje jak kapitál, tak závazky společnosti.
• Zprávu lze sestavit jak pro jeden podnik, tak pro více organizací. Jak sestavit konsolidovaná rozvaha podle skupiny společností, existuje určitá technika. V tomto případě bude rozsah zobecnění větší.
• Zůstatek lze vytvořit pro konkrétní událost. Může to být likvidační nebo úvodní zpráva, stejně jako dělící nebo sjednocující zůstatek.
• Kromě toho lze pro předběžné posouzení, vypracování prognózy vypracovat majetkovou reflexi stavu společnosti. Zůstatek může být střední nebo konečný.

Konsolidovaná rozvaha je souhrnná zpráva pro více divizí jedné společnosti nebo skupiny organizací. Přístupy k vyplnění tohoto formuláře jsou zachovány bez ohledu na přístup k odrazu souhrnných informací.

Zkratky a termíny

Při sestavování konsolidované rozvahy skupiny společností účetní berou v úvahu doporučení uvedená v nařízení Ministerstva financí Ruské federace od 02.07.10 č. 66N. Zde je schválen úplný formulář se zvýrazněnými články. Doporučuje se je zvýraznit, pokud má podnik příslušná data. Podle částí, pro které informace chybí, články nejsou zvýrazněny. V případě potřeby se v rozvaze projeví další údaje, které zvyšují důvěryhodnost hlášení.

V účetnictví se často používají určité termíny a zkratky. Jejich potřebujete vědět, abychom pochopili, o jaké informace jde. Mezi nejčastější zkratky, které se používají při sestavování konsolidované rozvahy banky nebo podniku, patří:

Jedním z nejdůležitějších termínů konsolidované rozvahy, které by měl každý účetní vědět, je menšinový podíl. Hlášení lze vytvořit pro více podniků.

V konsolidované rozvaze představuje menšinový podíl část majetku dceřiné společnosti v celkovém kapitálu organizace. Patří menšinovým akcionářům. Skupina těchto vlastníků nemůže mít vliv na řízení činnosti společnosti, protože je v menšině.

Za zmínku stojí, že menšinový podíl označuje kapitál těch akcionářů, kteří investovali své zdroje do dceřiné společnosti, která není přímo spojena s mateřskou organizací. Tyto prostředky jsou v souhrnné rozvaze uvedeny jako položka vlastního kapitálu nebo závazky na dobu neurčitou.

Obecné zásady pro vypracování zprávy

Konsolidovaná rozvaha skupiny podniků nebo jednotlivých výrobních jednotek je tvořena především standardní formou. Může mít poznámky ke každému článku. Podnik se rozhodne sám, zda tento graf ve zprávě potřebuje. Nejčastěji se používá v přítomnosti odchylek od standardního formuláře schváleného ministerstvem financí.

V některých případech je zůstatek sestaven zjednodušenou formou. Používají ji některé právnické osoby, které splňují určité požadavky. V tomto případě jsou informace poskytovány v příslušné podobě. Zůstatek je rozdělen do sekcí a neexistuje žádný graf poznámek. Ve zjednodušené podobě jsou některé články kombinovány, aby se rozšířily ukazatele.

Existují určitá pravidla pro vyplňování rozvahy. Jsou zastoupeny v PBU 4/99. Tato pravidla jsou schválena Ministerstvem financí Ruské federace 06.07.99 č. 43N. Hlavní z nich při sestavování konsolidované rozvahy jsou:

1. Účetní údaje slouží jako zdroj informací pro sestavení zprávy.
2. Informace, na jejichž základě je zůstatek vytvořen, musí být vytvořeny na základě platných PBU a také podle účetní zásady podniku.
3. Data musí být úplná a spolehlivá.
4. Konsolidovaná rozvaha skupiny podniků a poboček je shrnuta v celé organizaci.
5. Informace uvedené ve zprávě musí být srovnatelné s předchozími obdobími.
6. Články jsou rozlišovány podle principu významnosti.
7. Vykazované období se rovná kalendářnímu roku.
8. Aktiva a pasiva jsou rozdělena na krátkodobá (až 12 měsíců) a Dlouhodobá (existují více než 12 měsíců).
9. Výpočet mezi články pasivního a aktiva se neprovádí, pokud není stanoven opak PBU.
10. Nemovitost je k datu rozvahy oceněna čistým jměním. Zároveň odečtěte regulační články.
11. Ve výroční zprávě musí být údaje potvrzeny inventářem.

Obecná pravidla plnění

Souhrnný a konsolidovaný zůstatek je vyplněn na základě údajů o zůstatku na účtech k datu jeho složení. Při to je důležité určete přesný účel takové práce. Podle toho je sestavena souhrnná bilance.

Vzhledem k tomu, že účty v podnicích jsou uzavřeny každý měsíc, hlášení je sestaveno se zahrnutím všech měsíců běžného roku. Nejčastěji jsou data uvedena v tisících rublů. Pokud je podnik velký, může být zůstatek v milionech rublů.

Struktura stanoví rozdělení zprávy na informace o majetku a kapitálu, na jejichž základě byla financována. Aktivum poskytuje dvě hlavní sekce. Jedná se o krátkodobá (dlouhodobá) a krátkodobá (krátkodobá) aktiva.

Pasiv je rozdělen do tří hlavních sekcí. Jedná se o dlouhodobé a krátkodobé závazky a vlastní kapitál organizace.

Doporučení pro vyplnění

Při vyplňování formuláře se musíte řídit určitými dešifrováními:

• Údaje o nákladech na NMA a OS jsou uvedeny po odečtení odpisů.
• Informace o hmotných a nehmotných vyhledávacích aktivech, výzkum a vývoj je vyplněn pouze tehdy, jsou-li k dispozici. Pokud existují, jejich částka se odráží po odečtení odpisů.
• Pokud má společnost finanční investice, které mohou být předloženy vydanými půjčkami, vklady, vklady k rozvoji jiných organizací, cenné papíry se projeví v rozvaze podle jejich splatnosti. Musí být zastoupeny v dlouhodobých a krátkodobých částech aktiva. Současně musíte odečíst rezervy vytvořené v případě znehodnocení finančních investic od částky.
• Údaje o odložených daňových platbách uvedené v řádcích neobchodních aktiv a dlouhodobých závazcích se vyplňují pouze za předpokladu použití PBU 18/02.
• Informace o zásobách, včetně zbytků materiálů z TZR, zboží, NZP, hotových výrobků, RBP klesá o částku rezerv vytvořených pro znehodnocení TMC. Je také nutné odečíst hodnotu obchodní marže, pokud je zahrnuta v ceně.
• Pohledávky, pohledávky jsou vykázány. Výše finančních prostředků, které podniku dluží protistrany, dodavatelé, zaměstnanci, fondy atd. d. měl by se odrážet za mínusem rezerv na pochybné dluhy. Samostatně se také zohledňují finanční investice.
• Výše DPH u záloh se může lišit. Záleží na účetních zásadách přijatých v podniku.
• Hotovost se odráží v celkové výši (měna, hotovost, bezhotovostní). Z toho se odečítají vklady, které se odrážejí v řádcích finančních investic.
• Pokud je v účetnictví částka dodatečného kapitálu, je rozdělena na dva řádky. Je rozdělena podle principu, zda je spojena s přehodnocením majetku.
• Nerozdělený zisk (nebo nekrytá ztráta) v konsolidovaném rozvaze je součtem za celkový počet let po reformaci nebo sestavení prvního zůstatku. Pokud je zpráva prozatímní, musíte přidat výsledek předchozích let a částku obdrženou za aktuální období. V tomto případě se v tomto řádku může projevit negativní výsledek.
• V konsolidovaném zůstatku se údaje o vypůjčených prostředcích odrážejí podle doby zbývající do splatnosti. Na tomto základě se závazky odrážejí v různých částech pasivity. Naběhlý úrok je uveden jako součást krátkodobého dluhu.
• Stejný princip odráží odhadované závazky z rezerv nadcházejících výdajů.
• Tyto DBP obsahují informace o cíleném financování.
• Všechny oddíly mají řetězec, který odráží další aktiva nebo pasiva. Zde jsou uvedena data, která se v jiných článcích neodrážela.

Zjednodušená forma

Při sestavování konsolidované rozvahy lze použít zjednodušenou formu. V tomto případě jsou některé články kombinovány. Pro ně jsou k dispozici nové tituly:

• Článek "materiální neobchodní aktiva" ukazuje částku dlouhodobého majetku, nedokončené kapitálové investice. Ve standardní zprávě je rozdělena na "hmotná vyhledávací aktiva", "nehmotná vyhledávací aktiva", "výnosové investice do hmotných hodnot", "dlouhodobý majetek".
• V článku" nehmotná, finanční a jiná neobchodovatelná aktiva " kombinuje částku výzkumu a vývoje, NMA a nedokončené investice do nich, dlouhodobé finanční investice, odložené daňové platby.
• Částky krátkodobých finančních investic a DPH z nakoupených hodnot, pohledávek se odrážejí v článku "finanční a jiná oběžná aktiva".
• Výše základního, rezervního, dodatečného kapitálu, odkoupených akcií své organizace, přecenění a nerozděleného zisku se odráží v článku "kapitál a rezervy".
• "Další dlouhodobé závazky uvádějí údaje o odložených daňových a dlouhodobých hodnotících závazcích.
• Informace o DBP, krátkodobých hodnotících okolnostech jsou uvedeny v "jiných krátkodobých závazcích".

Průvodce vyplněním aktiva

K vytvoření konsolidovaného rozvahy potřebujete údaje o zůstatcích účtů v účetnictví k datu vykázání. To vyžaduje následující informace:

• Chcete-li vyplnit článek "nehmotná aktiva", musíte sečíst částky zůstatků na účtu 04, od kterých se odečte částka účtu 05. V tomto případě se nebere v úvahu řádek "výsledky výzkumu a vývoje".
• Pro článek "výsledky výzkumu a vývoje" musíte vzít data, která se odrážejí na účtu 04.
• Údaje o hmotných a nehmotných vyhledávacích aktivech se odrážejí na účtu 08. Odtud je třeba odečíst odpisy, které se započítávají na účet 05 a 02.
• Chcete-li vyplnit řádek "dlouhodobý majetek", musíte vzít prostředky účtu 01 z částky účtu 02. K výslednému výsledku budete také muset přidat náklady na kapitálové investice na účtech 07, 08.
• Řádek "výnosové investice do hmotných hodnot" je vyplněn na základě údajů o účtech 03, 02.
• U článku "finanční investice" jsou vybrány informace o neobchodovaných aktivech, jejichž splatnost je delší než 12 měsíců. Za tímto účelem jsou převzaty údaje z účtů 55 (pro vklady), 58, 73 (půjčky zaměstnancům). Tuto částku je třeba snížit o rezervy na dlouhodobé investice, které se projeví na účtu 59.
• Chcete-li vyplnit řádek "odložená daňová aktiva", musíte vzít údaje o zůstatku účtu 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Daň z přidané hodnoty z nabytých hodnot" je vyplněna z účtu 19.
• Chcete-li vyplnit článek "pohledávky", musíte vzít částku zůstatku účtu 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Finanční investice (minus peněžní ekvivalenty)" se vyplní po vzorkování v oběžných aktivech částek na účtu 55, 58, 73.
• Součet článku "Finanční prostředky a ekvivalenty " se odráží na účtech 50-52, 55 a 57.

Průvodce vyplněním pasivního

Chcete-li vyplnit závazek konsolidovaného zůstatku, musíte provést následující:

• "Základní kapitál" se odráží na účtu 80.
• Článek "vlastní akcie odkoupené od akcionářů" je vytvořen z účtu 81.
• "Přecenění neobchodních aktiv" se vyplní po určení zůstatku na účtu 83. Tyto zbytky patří do NMA a OS.
• Chcete-li vyplnit článek "dodatečný kapitál", musíte také vzít v úvahu zůstatek na účtu 83 (kromě zůstatků na NMA, OS) .
• Článek "rezervní kapitál" je vyplněn z účtu 82.
• Vyplnit "Nerozdělený zisk", je třeba určit zůstatek na účtu 84. Pokud se vytvoří průběžné vykazování, vezměte částky zůstatku účtů 84 a 99.
• Chcete-li vyplnit řádek "vypůjčené prostředky" ze zůstatku účtu 67, musíte vybrat údaje o dlouhodobém dluhu (více než 12 měsíců). V tomto případě se úroky, které společnost platí, odrážejí v krátkodobých pasivech.
• "Odložená daňová povinnost" vyplní podle účtu 77.
• Článek "odhadované závazky" je uveden v souladu s zůstatkem účtu 96.
• Chcete-li vyplnit řádek "vypůjčené prostředky" v konsolidovaném zůstatku, musíte získat informace o zůstatcích účtu 66, 67.
• "Splatné účty" uvádějí částku zůstatku účtů 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP jsou uvedeny na účtech 86 a 98.
• "Odhadované závazky" jsou tvořeny zůstatky účtu 96, ze kterých jsou vybírány údaje o krátkodobých rezervách.

Vyplnění sníženého zůstatku

Chcete-li vyplnit články zjednodušené rozvahy, musíte se řídit určitými pravidly. Pro každý článek také berou data z účetních účtů.

Chcete-li uvést správnou částku v článku "materiální neobchodní aktiva" , musíte určit údaje o účtech 01, 03. Od nich se odečte částka účtu 02. Dále musíte k výslednému výsledku přidat částky účtů 07, 08. Patří k neobchodním aktivům.

Článek "nehmotná, finanční a jiná neobchodovatelná aktiva" zahrnuje částky účtů 04, 05, ke kterým se přidávají údaje o účtech 55, 58, 73. Z výsledného výsledku se také odečte částka rezerv na účtu 59, 09, 08.

Článek "Finanční a jiná oběžná aktiva" shrnuje údaje o účtech 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Chcete-li správně uvést informace v článku "kapitál a rezervy", musíte vypočítat částku zůstatků na účtech 80-84.

Článek "další dlouhodobé závazky" odráží zůstatky na účtech 77, 96. Řádek" jiné krátkodobé závazky " shrnuje zůstatky účtů 86, 96, 98.

Ostatní články jsou vyplňovány podle stejných pravidel jako ve standardním formuláři.

Při provádění takové práce se potíže vyskytují nejen u začátečníků, ale také u zkušených účetních, zejména v případě obtížné situace. Existují speciální programy, které vyplňují formulář 1 v automatickém režimu. Podobný výsledek vyžaduje ověření zkušeného účetního. To je vysvětleno zvláštnostmi nastavení. Program musí být aplikován v souladu se zvláštnostmi finanční politiky organizace. Vyžaduje předběžné správné nastavení.